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营改增电子申报常见问题

发布时间:2016-06-06    广东税友


1关于留抵挂账填报

所属期201604申报表第20栏“期末留抵税额”“一般货物、劳务和应税服务”列“本月数”大于零,且首次兼营销售服务、不动产或无形资产的纳税人应按规定进行挂账处理。如纳税人符合条件,但未设置挂账,保存主表时会有相关提示,如图:

1.1挂账操作说明

进入【基础信息-系统配置】菜单,定位“是否挂账”项目,选择“是”,并设置挂账月份为201605。

 

设置挂账后,上期申报表第20栏一般项目”列“本月数”自动结转到当期申报表第13栏本年累计数,其本月数自动按0填写,如下图分别为201604所属期以及201605所属期主表:

1.2挂账抵扣说明

挂账后,纳税人当期销项税额须在进项税额不足抵减的情况下,再按照当期货物劳务销项税额(占总销项税额)的比重,按比例从(货物劳务)挂账税额中进行抵减,本期货物劳务实际抵扣税额反映在申报表第18栏本年累计数,实际应纳税额19栏=11栏 – 18栏本月数 – 18栏本年累计数。具体可参照《增值税纳税申报表(一般纳税人适用)》及其附列资料填写说明相关章节。

简例:某企业5月份销售材料收入1万元,提供工程服务收入5万元,当期购入一批施工设备获得增值税专用发票,税额为3400元。企业上期留底税额为99999元,需按要求进行挂账。(主要说明挂账后,当期税额以及挂账税额的抵扣)

填写说明:

11 =10000*0.17 + 50000*0.11=7200

12 =20000*0.17=3400

13 =0(挂账后,本月数自动填0)

17 =12 =3400

18 =孰小值(11,17)=孰小值(7200,3400)=3400

18累计数 = (11 – 18本月数) * (1700/7200)=(7200-3400)*0.2361=897.22

(注:计算结果需与挂账税额99999元进行比较,取孰小值)

19=11 – 18本月数 – 18累计数 =7200 – 3400 – 897.22=2902.78


1.3出口退税企业挂账说明

由于该类企业申报增值税时,需与出口退税系统数据进行比对,而挂账会导致比对不通过,并对后期退税业务有影响,故该类企业是否进行挂账,请以主管税务机关意见为准。

2关于《营改增税负分析测试明细表》填报

2.1填报范围说明

是否需要填写,软件自动根据税局在金三系统标记来控制,如标记为样本企业就需要填写,非样本企业则不要求填写。

如企业不属于样本企业,但所属税务局要求填写,可以进入【基础信息-系统配置】菜单,定位“是否需要申报税负测算表”项目,选择“是”,如图:

如金三系统标记纳税人为样本企业,则必须填写税负测算表才能发送或者导盘。

2.2填报项目说明

1)该表填报销售服务、不动产及无形资产业务销售额,不填报货物和劳务销售额,要注意区分填写。

2)该表填报一般计税和简易计税销售额,如企业全部的销售属于免税或免抵退,但又属于样本企业,建议选择对应营改增应税行为项目,销售额按0填报,其余自动生成,保存税负测算表则可。

2.3填报误差调整说明

开具发票较多的企业填写保存报表时,提示填写营改增项目销项税额与附表一不一致,有数分钱误差(由于发票税额四舍五入计算误差),可以修改第2列数据,以使得第3列合计行数据与附表一吻合。如图:  

 

 

3关于《本期抵扣进项税额结构明细表》填报

3.1手工归集说明

1)多税率发票按发票票面中不同税率明细的金额、税额,人工分别归集到报表对应税率栏次及其“其中项”中。

2)差额发票按照票面实际的金额、税额,人工分别归集到报表对应税率栏次及其“其中项”中。

3)如纳税人执行农产品增值税进项税额核定扣除办法的,按照农产品增值税进项税额扣除率所对应的税率,将计算抵扣的进项税额填入相应税率栏次则可。

4)在填写其中项目时,如没有对应的可选项目(如销售货物、提供劳务、或其他应税行为),可不做填写,但需要填写到对应的税率栏次。

4关于差额开票的填报

  1. 软件读取差额发票后,自动还原出发票差额前税额以及销售额,并反映到附表一;
  2. 企业需把开票时的差额部分填入附表一第12列进行扣除并体现差额业务,实际销项额反映在第14列;
  3. 同时,企业需填报附表三相应栏次,并满足与附表一表间校验。

 

简例:

例:某一般纳税人转让商铺,收入400万元(含税),该商铺于2012年以200万元(含税)从ACD开发公司购入,选择简易计税,自行开具差额普票。

(1)开票时:票面税额=(400-200)÷1.05×0.05=9.52

       票面不含税金额=400-9.52=390.48

(2)申报时:含税销售额=390.48+9.52=400

不含税销售额=400÷1.05=380.95

       销项(应纳)税额=400÷1.05×0.05=19.05

(该部分软件会自动计算还原,用户只需要关注附表一是否还原正确,以及填写差额扣除部分以及附表三即可)

       差额扣除金额=200

       扣除后含税销售额=400-200=200

       扣除后销项(应纳)税额=200÷1.05×0.05=9.52

 

下图为报表填报反映:

 

 

5关于发票抵扣月份设置

疑问:

增值税发票查询平台在6月勾选确认的发票,导入软件后显示抵扣月份为6月份,但企业需要在5月所属期进行申报抵扣,如何处理?

解决:

企业根据自身实际情况,按以下步骤处理:

  1. 在菜单【进项发票】-【进项发票查询】下,点击查询,选择抵扣月份为“201606”,查询出目前抵扣月份默认为201606的进项发票,如图:
  2. 选择需要进行设置的发票,点击【分类-将选择的发票分配抵扣月份】,

    选择抵扣月份为“201605”,点击确定即可。

  3. 再次选择抵扣月份为“201605”,点击查询,检查是否设置成功。


6其他填报说明

      1、纳税人(旅游公司等)进行差额扣除申报,《服务、不动产和无形资产扣除项目清单》需要录入大量扣除凭证,如何处理?

答:该情况允许按汇总方式录入,建议具体汇总方式与所属分局确认。2、纳税人      

2、收到通行费发票如何抵扣?原未抵扣、转变用途后可抵扣的固定资产、无形资产、不动产可以抵扣,如何填报?

答:上述两种情形,手工录入附表二第八栏次。

3、用户来电反馈需要撤销四月份报表后,如何完税?

答:升级到最新版本,将四月份报表按新表样填写好,导出报盘文件,即可完税。


4、金融保险企业用第三方平台进行开票,无法将销项数据导入申报软件,怎么办?

答:对于银行,暂允许税率为6%的发票采用汇总录入方式。其余发票需要企业逐张录入。


5、总机构(省级企业)在采集进项时,按往常在附表二第23栏“其他应作进项税额转出的情形”,汇总录入各地市的负数税额,但现在这样处理,会提示与附表五校验不通过。

答:《增值税纳税申报表(一般纳税人适用)》及其附列资料填写说明》附表二章节,第17栏“简易计税方法征税项目用”:反映用于按简易计税方法征税项目,按规定应在本期转出的进项税额。营业税改征增值税的纳税人,服务、不动产和无形资产按规定汇总计算缴纳增值税的分支机构,当期应由总机构汇总的进项税额也填入本栏。

据此可知,上述情况应把各地市的进项按负数汇总录入在附表二等17栏则可。同理,分支机构如需转出,也录入该栏次。


6、营改增企业申报的时候提示上期未申报怎么解决?

答:营改增前属于小规模企业。小规模期间部分属期没有申报,建议联系主管税务机关核实,并把漏报月份的进行申报则可。




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